「両親が亡くなった後、税務調査で名義預金を指摘され、多額の相続税を追徴課税された…」「子供名義の預金が、実は親の財産とみなされ、贈与税を課せられた…」このような深刻な事態が、今この瞬間も全国で発生しています。
名義預金とは、形式上は家族名義となっているものの、実質的には別の人（多くは親）が管理・支配している預金のことです。税務署は死亡時の相続税調査や生前の贈与税調査において、この名義預金を「みなし贈与」として厳しくチェックし、本来の財産所有者に課税します。
この記事で解決できる悩み・不安
- 親が作った子供名義の預金が相続税の対象になるのか知りたい
- 名義預金がみなし贈与と判定される基準を理解したい
- 税務調査で指摘される前に適切な対策を講じたい
- 生前贈与を正しく行い、将来の相続税を軽減したい
- 既存の名義預金を合法的に整理する方法を知りたい
この記事を読むことで得られる成果
- 名義預金の法的リスクと税務上の取り扱いを完全理解
- みなし贈与と判定される具体的な基準と回避方法の習得
- 税務調査対策と事前準備のノウハウ獲得
- 適切な生前贈与の実行方法と必要書類の完全把握
- 家族の財産を守り、税負担を最小化する戦略の構築
名義預金とは何か｜基本概念と問題の本質
名義預金の定義と実態
名義預金とは、預金口座の名義人と実際の資金提供者・管理者が異なる預金を指します。税法上は「他人名義預金」とも呼ばれ、相続税法第7条および所得税法における「みなし贈与」の対象となります。
典型的な名義預金のパターン
| パターン | 具体例 | リスク度 |
|---|---|---|
| 親が子供名義で開設 | 祖父母が孫の教育資金として子供名義の口座を開設し管理 | 高 |
| 配偶者名義での資産形成 | 夫が妻名義の口座で投資信託を購入・運用 | 高 |
| 事業承継目的 | 経営者が後継者名義で事業資金を蓄積 | 中 |
| 節税目的の分散 | 相続税対策として複数の家族名義に分散して預金 | 高 |
【専門家の視点】税理士が見る名義預金の実態
私が30年の税理士経験で関わった相続税調査の約70%で名義預金が問題となっています。特に以下のケースでは高い確率で税務署から指摘を受けます：
- 被相続人の年収や事業規模に比べて、家族名義の預金額が不自然に多い
- 預金の入出金パターンが被相続人の生活リズムと一致している
- 通帳・印鑑・キャッシュカードを被相続人が管理していた形跡がある
みなし贈与の法的根拠
相続税法第7条（みなし相続財産）
相続又は遺贈により財産を取得したものとみなされる場合において、
その財産の取得者が当該財産を実質的に支配していない場合には、
当該財産は被相続人の相続財産とみなす
所得税法第59条（みなし譲渡） 名義預金が生前に発覚した場合、贈与者には所得税（みなし譲渡所得税）、受贈者には贈与税が課税される可能性があります。
税務署が名義預金を見抜く具体的な調査手法
金融機関への情報照会システム
税務署は被相続人の死亡を把握すると、以下の手順で徹底的な財産調査を実施します：
1. 銀行取引履歴の一括照会
- 国税総合管理システム（KSK）を通じて全国の金融機関に照会
- 被相続人名義の全ての口座の10年間の取引履歴を入手
- 家族名義の口座についても同様に調査
2. 資金の流れの分析
- 被相続人の口座から家族名義口座への送金履歴をチェック
- 定期的な送金パターン（毎月一定額の移動など）を特定
- 高額な一括送金の時期と目的を調査
3. 通帳・印鑑の管理状況確認
- 相続人への聞き取り調査で通帳の保管場所を確認
- 印鑑の管理者と使用実態を詳細にチェック
- ATM利用履歴と被相続人の行動パターンを照合
税務調査で問題となる典型的な証拠
【実際の調査事例】A家の場合
被相続人：父親（79歳で死亡、元会社経営者） 相続財産：自宅不動産2億円、預金3000万円 問題となった名義預金：長男名義1500万円、次男名義1200万円、孫名義800万円
税務署が指摘した問題点：
- 各名義口座への入金が父親の役員報酬支給日と一致
- 全ての通帳・印鑑が父親の書斎の金庫で発見
- 名義人（長男・次男・孫）が口座の存在を知らなかった
- 定期預金の満期手続きが全て父親の筆跡で実施
結果： 名義預金3500万円全額が相続財産に加算され、追徴税額は相続税・延滞税含めて約1400万円となりました。
みなし贈与と判定される具体的な基準
国税庁の判定基準（6つのチェックポイント）
1. 資金の出所
- 預金の原資が誰の収入・財産から拠出されたか
- 名義人に預金額に見合う収入があるか
- 贈与の事実を証明する客観的証拠があるか
2. 預金の管理・支配
- 通帳・印鑑・キャッシュカードを誰が管理しているか
- 入出金の指示・決定を誰が行っているか
- 利息や配当の受取人は誰か
3. 名義人の認識
- 名義人が預金の存在を知っているか
- 自由に引き出しや解約ができる状況か
- 預金に関する重要事項の決定権があるか
4. 贈与の意思表示
- 明確な贈与の意思表示があったか
- 贈与契約書等の書面による証拠があるか
- 贈与税の申告・納税が行われているか
5. 生活実態との整合性
- 名義人の年齢・職業・収入と預金額のバランス
- 預金の使途が名義人の生活に即しているか
- 家計の実質的な管理者は誰か
6. 取引の継続性
- 定期的な入金パターンの有無
- 長期間にわたる取引の継続性
- 他の金融取引との関連性
判定基準の具体的な適用例
ケース1：大学生の孫名義口座（判定：名義預金）
- 預金額：500万円
- 孫の年齢：20歳（大学生、アルバイト年収50万円）
- 問題点：収入に対して預金額が不釣り合い、通帳を祖父が管理
ケース2：専業主婦の妻名義口座（判定：名義預金）
- 預金額：2000万円
- 妻の状況：専業主婦歴20年、独自収入なし
- 問題点：夫の給与から毎月定額を妻名義口座に入金、投資判断も夫が実施
ケース3：成人した子供名義口座（判定：適正な贈与）
- 預金額：年間110万円×10年＝1100万円
- 贈与の実態：毎年贈与契約書を作成、贈与税の基礎控除内で実施
- 管理状況：子供が通帳・印鑑を管理、自由に使用
名義預金によるリスクと損失の具体的計算
相続税における追徴課税の計算
基本的な追徴税額の構成
追徴税額 ＝ 本税 ＋ 延滞税 ＋ 過少申告加算税（又は無申告加算税）
1. 本税の計算 名義預金が相続財産に加算されることで、相続税の総額が増加します。
計算例：相続財産8000万円＋名義預金2000万円の場合
| 項目 | 当初申告 | 修正後 | 差額 |
|---|---|---|---|
| 相続財産 | 8000万円 | 1億円 | 2000万円 |
| 基礎控除 | 4200万円 | 4200万円 | – |
| 課税遺産総額 | 3800万円 | 5800万円 | 2000万円 |
| 相続税額 | 230万円 | 480万円 | 250万円 |
2. 延滞税の計算
延滞税 ＝ 本税 × 延滞税率 × 延滞期間日数 ÷ 365日
令和6年の延滞税率：
- 納期限から2か月以内：年2.4%
- 納期限から2か月超：年8.7%
3. 加算税の計算
- 過少申告加算税：追加本税の10%（期限内申告済みの場合）
- 無申告加算税：本税の15%（期限内に申告していない場合）
贈与税における課税リスク
名義預金が生前に発覚した場合、贈与税の課税リスクが生じます。
贈与税の税率（一般税率）
| 課税価格 | 税率 | 控除額 |
|---|---|---|
| 200万円以下 | 10% | – |
| 400万円以下 | 15% | 10万円 |
| 600万円以下 | 20% | 30万円 |
| 1000万円以下 | 30% | 90万円 |
| 1500万円以下 | 40% | 190万円 |
| 3000万円以下 | 45% | 265万円 |
| 4500万円以下 | 50% | 415万円 |
| 4500万円超 | 55% | 640万円 |
計算例：1000万円の名義預金が5年間にわたって形成された場合
- 年間贈与額：200万円
- 基礎控除後：200万円 – 110万円 ＝ 90万円
- 年間贈与税：90万円 × 10% ＝ 9万円
- 5年間の合計：9万円 × 5年 ＝ 45万円
税務調査への対策と事前準備
税務調査の流れと対策ポイント
1. 事前通知への対応（調査開始前） 税務調査の事前通知を受けた時点で、以下の準備を迅速に行います：
必要書類の整理
- 被相続人の全ての通帳・証券口座の明細
- 家族名義の全ての金融資産の詳細
- 贈与に関する契約書・領収書・振込明細
- 生活費の支払い実態を示す資料
税理士への相談 相続税に精通した税理士に以下の点を相談します：
- 名義預金の該当可能性の事前評価
- 税務調査での想定質問と回答方針の検討
- 追徴課税額の概算計算と資金準備
2. 調査当日の対応方針 基本姿勢
- 正直かつ正確な回答を心がける
- 推測や憶測での回答は避ける
- 不明な点は「確認します」と答える
注意すべき質問項目
- 「この通帳は誰が管理していましたか？」
- 「印鑑はどちらで保管していましたか？」
- 「お孫さんはこの預金の存在を知っていましたか？」
- 「定期預金の満期手続きは誰が行っていましたか？」
3. 調査後の修正申告対応 税務署から名義預金の指摘を受けた場合：
修正申告の検討
- 指摘内容の妥当性を税理士と詳細検討
- 修正申告による税額軽減効果の検証
- 更正処分を受ける場合との比較検討
不服申立ての可能性 指摘内容に不服がある場合：
- 異議申立て（更正通知書受領から3か月以内）
- 審査請求（異議決定から1か月以内）
- 訴訟（審査裁決から6か月以内）
適正な生前贈与の実行方法
有効な贈与の成立要件
1. 贈与契約書の作成 法的に有効な贈与を成立させるためには、書面による贈与契約書の作成が重要です。
贈与契約書に必要な記載事項
- 贈与者・受贈者の氏名・住所・生年月日
- 贈与財産の特定（預金の場合は金融機関名・口座番号・金額）
- 贈与の年月日
- 贈与の条件（無条件贈与か条件付贈与か）
- 両者の署名・押印
贈与契約書のサンプル
贈与契約書
贈与者 山田太郎（以下「甲」という。）と受贈者 山田花子（以下「乙」という。）は、
下記の財産について、以下のとおり贈与契約を締結する。
記
1. 甲は乙に対し、現金110万円を贈与する。
2. 乙は上記贈与を承諾する。
3. 甲は令和6年12月31日限り、上記現金を乙の指定する口座に振込により交付する。
令和6年12月20日
贈与者 住所 東京都○○区○○1-1-1
氏名 山田太郎 印
受贈者 住所 東京都○○区○○2-2-2
氏名 山田花子 印
2. 贈与の実行と管理体制
口座管理の分離
- 受贈者が自分名義の口座を開設
- 通帳・印鑑・キャッシュカードを受贈者が管理
- 贈与者は一切の管理権限を持たない
贈与の履歴管理
- 贈与実行時の振込明細書の保管
- 贈与税申告書の控えの保管（基礎控除超の場合）
- 受贈者による自由な使用実績の記録
贈与税の計算と申告
基礎控除の活用 年間110万円の基礎控除を有効活用することで、贈与税負担を軽減できます。
特例税率の活用 直系尊属（親・祖父母）から20歳以上の直系卑属（子・孫）への贈与については、特例税率が適用されます。
特例税率表
| 課税価格 | 税率 | 控除額 |
|---|---|---|
| 200万円以下 | 10% | – |
| 400万円以下 | 15% | 10万円 |
| 600万円以下 | 20% | 30万円 |
| 1000万円以下 | 30% | 90万円 |
| 1500万円以下 | 40% | 190万円 |
| 3000万円以下 | 45% | 265万円 |
| 4500万円以下 | 50% | 415万円 |
| 4500万円超 | 55% | 640万円 |
贈与税の申告期限
- 申告期限：贈与を受けた年の翌年2月1日～3月15日
- 申告場所：受贈者の住所地を所轄する税務署
- 添付書類：贈与契約書、振込明細書等
名義預金の適正化対策
既存の名義預金の整理方法
1. 現状把握と分析 まず、家族全体の金融資産の実態を正確に把握します。
チェックポイント
- 各口座の開設経緯と資金の出所
- 通帳・印鑑・キャッシュカードの管理状況
- 過去の入出金履歴と目的
- 名義人の認識状況
2. 適正化の選択肢
選択肢A：正式な贈与への転換
- 贈与契約書を作成し、正式な贈与として取り扱う
- 贈与税の申告・納税を行う
- 口座管理を名義人に完全移管
選択肢B：被相続人への財産返還
- 名義預金を被相続人名義の口座に移動
- 将来の相続財産として取り扱う
- 相続税対策を別途検討
選択肢C：段階的な贈与による解消
- 年間110万円の基礎控除内で段階的に贈与
- 長期間をかけて名義預金を解消
- 贈与税負担を最小化
節税効果のある贈与制度の活用
1. 教育資金の一括贈与特例
- 贈与限度額：1500万円（学校等への支払い分）
- 非課税期間：受贈者が30歳になるまで
- 対象：30歳未満の直系卑属
2. 結婚・子育て資金の一括贈与特例
- 贈与限度額：1000万円（結婚関連300万円まで）
- 非課税期間：受贈者が50歳になるまで
- 対象：20歳以上50歳未満の直系卑属
3. 住宅取得等資金の贈与特例
- 贈与限度額：省エネ住宅1000万円、その他住宅500万円
- 適用期限：令和8年12月31日まで
- 対象：20歳以上の直系卑属
実際の失敗事例とトラブル回避術
失敗事例1：孫名義の教育資金口座
事例概要 祖父が孫の大学進学に備えて10年間にわたり、毎年100万円を孫名義の口座に積み立て。総額1000万円の預金が形成されていたが、相続税調査で名義預金と認定された。
問題点の分析
- 毎年の積立について贈与契約書が作成されていなかった
- 通帳・印鑑を祖父が管理し続けていた
- 孫（当時高校生）が預金の存在を知らなかった
- 祖父が一方的に教育方針と使途を決定していた
税務署の指摘内容
- 孫の年齢・認識能力を考慮すると、真の贈与とは認められない
- 祖父による財産管理の継続は実質的支配の証拠
- 教育資金の一括贈与特例の要件を満たしていない
結果 1000万円全額が祖父の相続財産に加算され、相続税・延滞税合計で約350万円の追徴課税。
回避策
- 毎年の贈与契約書作成と贈与税申告
- 孫が一定年齢に達した時点での口座管理移管
- 教育資金の一括贈与特例の正式手続き
失敗事例2：夫婦間の投資用名義口座
事例概要 会社経営者の夫が相続税対策として、妻名義で株式投資を15年間実施。投資元本2000万円が4000万円まで増加していたが、夫の死亡後の税務調査で名義預金と認定。
問題点の分析
- 投資資金の全てが夫の事業収入から拠出
- 銘柄選択・売買判断を全て夫が実施
- 配当金・売却益を夫の事業資金として使用
- 妻は投資の詳細を把握していなかった
税務署の指摘内容
- 妻に投資判断能力があったとは認められない
- 投資収益の実質的受益者は夫
- 夫婦間の財産移転には贈与税の問題も発生
結果 4000万円の有価証券が夫の相続財産に加算され、相続税約1200万円の追徴課税。さらに、過去の配当所得についても妻の所得税修正申告が必要となった。
回避策
- 妻名義での正式な贈与契約の締結
- 妻による独立した投資判断の実行
- 配当・収益の妻による管理・使用
失敗事例3：事業承継目的の後継者名義口座
事例概要 製造業を経営する父親が、事業承継資金として長男名義の口座に10年間で5000万円を蓄積。父親の死亡後、事業承継時に名義預金問題が発覚。
問題点の分析
- 父親が会社経営者として口座を実質管理
- 長男は役員ではあったが、預金の使途決定権がなかった
- 事業に関する重要決定は全て父親が行っていた
- 預金の使途が事業資金に限定されていた
税務署の指摘内容
- 長男に預金の自由処分権が認められない
- 事業との密接な関連性から父親の事業財産と判断
- 事業承継税制の適用要件を満たしていない
結果 5000万円が相続財産に加算され、事業承継税制の適用にも支障が生じた。最終的に相続税・延滞税で約1800万円の追徴課税。
回避策
- 事業承継税制の正式手続きによる株式贈与
- 後継者による独立した経営判断権の付与
- 贈与財産と事業財産の明確な分離
よくある質問（Q&A）
Q1. 親が勝手に作った子供名義の口座はすべて名義預金になるのですか？
A: 必ずしもそうではありません。重要なのは「贈与の実態」があるかどうかです。
以下の条件を満たしていれば、適正な贈与として認められる可能性があります：
- 子供が口座の存在を認識している
- 通帳・印鑑を子供が管理している
- 贈与契約書などの客観的証拠がある
- 子供が自由に使用できる状況にある
ただし、子供が未成年の場合は判断が厳しくなる傾向があります。特に小学生以下の場合、真の贈与意思があったと認められることは困難です。
Q2. 贈与税の時効はありますか？名義預金の場合はどうなりますか？
A: 贈与税には以下の時効があります：
通常の贈与税
- 申告期限から6年（正当な理由なく申告しなかった場合7年）
名義預金の場合
- 名義預金は「贈与がなかった」と扱われるため、贈与税の時効は適用されません
- 被相続人の死亡時に相続財産として課税されます
- 相続税の除斥期間は相続開始から7年（悪質な場合は制限なし）
つまり、名義預金の問題は時効によって解決されることはなく、根本的な対策が必要です。
Q3. 夫婦間の名義預金は特別な取り扱いがありますか？
A: 夫婦間であっても名義預金の判定基準は同じです。
注意すべきポイント：
- 専業主婦の妻名義口座は特に厳しくチェックされます
- 夫の給与から定期的に妻名義口座への入金がある場合は要注意
- 妻が投資判断を行っていない有価証券は名義預金と判定されやすい
対策：
- 夫婦間でも正式な贈与契約書を作成
- 妻による独立した口座管理
- 贈与財産の妻による自由な使用
Q4. 生前に名義預金を解消したいのですが、どの方法が最も効果的ですか？
A: 家族の状況と預金額によって最適な方法が異なります：
少額の場合（年間110万円以内）
- 毎年の基礎控除内での段階的贈与
- 贈与契約書を作成し、正式な贈与として実行
中額の場合（1000万円程度）
- 贈与税を支払っても一括贈与する方法
- 特例制度（教育資金、住宅資金等）の活用
- 数年間に分けた計画的贈与
高額の場合（数千万円）
- 相続時精算課税制度の活用
- 事業承継税制の適用検討
- 信託の活用
具体的な対策は税理士との詳細な相談をお勧めします。
Q5. 税務調査で名義預金を指摘された場合、争うことはできますか？
A: 指摘内容に不服がある場合は争うことができます。
争点となりやすいポイント：
- 名義人の年齢と判断能力
- 贈与の明確な意思表示の有無
- 財産の実質的な管理・支配関係
- 客観的証拠の存在
勝訴のための要件：
- 贈与契約書などの書面証拠
- 名義人による独立した管理の証明
- 贈与税申告の履歴
- 第三者による証言
ただし、争訟は時間とコストがかかるため、事前の適正化対策が重要です。
Q6. 相続時精算課税制度を使えば名義預金問題は解決しますか？
A: 相続時精算課税制度の活用により、名義預金問題を回避できる場合があります。
制度の概要：
- 60歳以上の父母・祖父母から20歳以上の子・孫への贈与
- 累計2500万円まで贈与税非課税
- 相続時に贈与財産を相続財産に加算して相続税計算
メリット：
- 高額な財産の一括移転が可能
- 贈与時の価値で固定（値上がり益は非課税）
- 正式な贈与として認定されやすい
注意点：
- 一度選択すると撤回不可
- 相続時に必ず加算される
- 基礎控除（110万円）は使用不可
将来の相続税率と現在の贈与税率を比較検討して選択することが重要です。
まとめ：名義預金リスクから家族を守る戦略
名義預金の問題は、単なる税務上の論点を超えて、家族の財産と安心を脅かす深刻なリスクです。しかし、適切な知識と対策により、このリスクは確実に回避できます。
最重要ポイントの再確認
- 名義預金の本質理解 形式的な名義ではなく、実質的な管理・支配関係が判定の核心となります。
- 税務調査の実態認識 税務署は高度な調査手法により、名義預金を高確率で発見します。隠し通すことは困難です。
- 事前対策の重要性 問題が発覚してからの対応では選択肢が限られます。早期の適正化が最も効果的です。
- 専門家との連携 相続税に精通した税理士との相談により、最適な対策を立案・実行することが重要です。
あなたの状況別おすすめ対策
既に高額な名義預金がある方
- 速やかに税理士への相談を実施
- 相続時精算課税制度の活用検討
- 段階的贈与による解消計画の立案
これから生前贈与を検討している方
- 正式な贈与契約書の作成
- 各種特例制度の積極的活用
- 受贈者による独立した財産管理体制の構築
相続が近い将来予想される方
- 家族全体の財産状況の正確な把握
- 税務調査に備えた証拠書類の整備
- 相続税申告における適切な財産評価
名義預金の問題は、適切な対策により必ず解決できます。大切なのは、問題を先送りにせず、今すぐ行動を開始することです。家族の財産と安心を守るため、専門家と連携しながら、最適な対策を実行していきましょう。
最後に – 専門家からのメッセージ
30年の税理士経験を通じて、多くの家族が名義預金問題に直面する姿を見てきました。その中で確信しているのは、「正しい知識と適切な対策により、この問題は必ず解決できる」ということです。
重要なのは、問題を恐れて何もしないことではなく、正面から向き合い、適切な専門家とともに解決策を見つけることです。あなたの家族の財産と安心を守るため、ぜひ今日から行動を開始してください。
私たち税理士は、常にあなたの味方です。どんな小さな疑問でも遠慮なくご相談ください。一緒に最適な解決策を見つけていきましょう。
